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| 財星記帳士事務所稅務新聞106/11/20 發佈 |
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| 營利事業發生呆帳損失應於呆帳確定年度認列 |
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依財政部99年4月15日台財稅字第09800646060號令訂定之「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，且取具郵政事業已送達之存證函，即視為實際發生呆帳損失，並以該存證函之送達年度為呆帳損失列報年度。
進一步說明,例甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報呆帳損失4000餘萬元，係該公司於102年間銷貨予乙公司，因乙公司經營不善，無力償還貨款，經多次催討，皆未獲償還。甲公司乃於該項債權逾期2年後，於104年向乙公司寄發存證信函催討該筆貨款，已取具郵政事業於105年已送達之存證函，並於104年度列報該筆呆帳損失，經該所核定該筆呆帳損失不應列報於104年度，予以剔除補稅。
特別提醒，營利事業申報呆帳損失，如屬債權逾期2年者，應取具郵政事業已送達之存證函為證明文件。惟如存證函交寄之年度與送達年度不同時，應注意正確列報呆帳損失年度為存證函送達年度，以免列報年度錯誤，遭到剔除補稅。
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資訊來源:財政部台灣省中區國稅局
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