國稅局表示，股份有限公司未依公司法規定簽證發行之股票，並非證券交易稅條例規範之有價證券，股東轉讓股票，係轉讓出資額，屬財產交易，其交易所得應依所得稅法規定併計所得額申報繳納。
國稅局進一步說明，依公司法第162條規定，股票須經主管機關或其核定之發行登記機構簽證後發行，公司未完成法定發行手續，所掣發之股票，即非屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，其交易所得應課徵所得稅。
該局查得轄內甲投資顧問股份有限公司設立登記後發行股票，惟未依公司法規定簽證發行，則該未完成法定發行手續之股票，即非屬「有價證券」，股東轉讓此類股票屬財產交易，轉讓價格高於出資額部分核屬財產交易所得，應併其個人綜合所得稅申報，卻誤以買賣有價證券繳納證券交易稅而未申報所得稅，該局乃依規定，核定補徵綜合所得稅及裁處罰鍰，並退還其所繳納證券交易稅。
該局提醒投資人，買賣未上市(櫃)公司股票時，應先向發行公司確認是否已依公司法第162條規定簽證發行，如屬簽證發行之股票應繳納證券交易稅；若非屬簽證發行之股票則毋須繳納證券交易稅，但轉讓價格高於出資額部分為財產交易所得，股東於當年度所得稅結算申報時，應注意將該所得併入申報。
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